Швейцария (Switzerland) - население - около 7 000 000, официальные языки - немецкий, французский и итальянский.
Денежная единица - швейцарский франк (CHF) 1 USD = 1.65 CHF

Швейцария

Преимущества Высокий международный авторитет Швейцарии Возможность регистрации холдинговой компании с льготами по налоговым конвенциям и др. Большое количество заключённых налоговых конвенций Недостатки Необходимость ведения бухгалтерского учёта и предоставления годового отчёта с аудиторским заключением Многоуровневая налоговая система, различия в налогообложении в различных кантонах Сравнительно большая стоимость регистрации и поддержания Компании Корпоративное законодательство Гражданский закон, Швейцарский кодекс обязательств Форма компаний Aktiengesellschaft (AG)/Societe anonyme(SA) - публичная корпорация, далее Компания Запрещённая деятельность Банковская, страховая и перестраховочная деятельность Налогообложение Швейцария разделена на 26 кантонов, и каждый кантон имеет собственную налоговую систему В общем, в Швейцарии существует трёхуровневая налоговая система: 1) на федеральном уровне - федеральный налог на прибыль (3.63% - 9.8%) и налоги на вывоз капитала (35%) 2) на кантональном уровне - основной налог на прибыль (20% - 35%) 3) коммуны облагают доходы, в основном в процентном отношении от кантональных налогов В зависимости от вида осуществляемой деятельности, типа компании (холдинговая, управленческая и другая) и кантона, где компания зарегистрирована, применяются различные ставки налогов на доходы. Смотрите так же дополнительный материал Необходимые документы для регистрации Нотариально заверенный протокол об учреждении, устав, справка об оплате уставного капитала Наименование Компании Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название Слова Switzerland, Europe, International и ряд других требуют дополнительного разрешения Уставной капитал компании Минимальный подписанный уставной капитал - 100 000 CHF, 50 000 CHF должно быть оплачено к моменту регистрации Акции Именные и акции на предъявителя с номинальной стоимостью Если выпускаются акции на предъявителя, то требуется полная оплата уставного фонда к моменту выпуска акций Акционеры, учредители - минимальное количество - номинальные акционеры - гражданство - владение по трасту Минимум три подписчика при регистрации, далее минимум один акционер Возможны Не определено Разрешено Требуется ли законом раскрытие информации о реальном собственнике Компании Обычно выпускаются акции на предъявителя, которые не требуют раскрытие реального собственника компании Директора - минимальное количество - компания как директор - номинальные директора - национальность и гражданство - статус Минимум один директор Не разрешено Разрешены Минимум один директор и большинство совета директоров должны быть резидентами Швейцарии Возможно изменение данного правила, если компания является холдинговой Все права, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров (определяется уставом) Наличие на территории Швейцарии - регистрационного адреса - регистрационного агента - секретаря Обязательно Не определено Не определено Проведение собраний - акционеров - директоров Необходимо проведение собрания не позднее 6 месяцев по окончанию финансового года Нет требований по месту и частоте проведения собраний Необходимость - ведения бухгалтерского учета - составления годового отчета - предоставления аудиторского заключения Да Да Да Информация доступная по требованию третьих лиц Имена и адреса директоров и акционеров, регистрационный адрес Документы, хранящиеся в регистрационном офисе Нет требований Договоры об избежании двойного налогообложения США, Канада, Великобритания, Германия, Швеция, Франция, Япония, Россия, Нидерланды, Чехия, Словакия, Люксембург, Испания и др. Валютный контроль Нет Срок регистрации 4 недели Стоимость регистрации компании см. Стоимость регистрации и обслуживания Финансовый год заканчивается см. Ежегодная поддержка компании Возможность приобретения готовой компании Нет

*- услуги номинального директора должны быть оплачены авансом за год вперед

Налогообложение компаний в Швейцарии

В Швейцарии существует трехуровневая налоговая система.
На федеральном уровне уплачиваются сдедующие виды налогов:
- федеральный налог на прибыль (3.63% - 9.8%)
- дополнительные налоги на вывоз дивидендов (35%)
- налог с оборота
На кантональном уровне уплачиваются:
- кантональный налог на прибыль (в зависимости от кантона и вида деятельности компании)
- подоходный налог с населения
- налог на наследство и подарки
- налог на доходы c капитала (capital gains tax).
Коммуны облагают доходы от основной деятельности и доходы с капитала, в основном в процентном отношении от кантональных налогов.

Налогообложение специализированных холдинговых компаний

Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии.
Независимо от размеров холдинга холдинговые компании не облагается кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов.
Холдинговые компании уплачивает:
- кантональный налог с капитала - 0.05 - 0.25% от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов
- федеральный налог с капитала - 0.085% от суммы оплаченого капитала и резервов
- федеральный налог с прибыли - 3.63% - 9.8%
Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 000 000 CHF и 20% от оплаченного капитала.
Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды.
Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0 - 15%.
Однако в договорах содержится ряд ограничений по использованию пониженных ставок налога:
- не более 50% доходов должно вывозиться из Швейцарии в форме затрат, платежей роэлти и процентов
- не более 25% доходов должно быть выплачено в виде дивидендов.

Налогообложение смешанной холдинговой компании

Смешанная холдинговая компания кроме холдинговой деятельности может заниматься также торговой деятельностью и промышленным производством.
Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции cмешанной холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 000 000 CHF и 20% от оплаченного капитала. Компания освобождается от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли в двух третьих кантонов.

Налогообложение домицилированных компаний

Данные компании не могут вести хозяйственную деятельность и приобретать недвижимость на территории Швейцарии, иметь офис, персонал в Швейцарии.
Домицилированные компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли.
Компания уплачивает федеральный налог с прибыли (3.63% - 9.8%) и кантональный и федеральный налог с капитала. Домицилированные компании не являются резидентными и соответственно не могут применять договора об исключении двойного налогообложения. Исключением является компании, зарегистрированные в кантоне Фрибург, где домицилированным компании считаются резидентными и им разрешено иметь офис и персонал.

Налогообложение сервисных компаний

В Швейцарии регистрируется особый тип компаний, которые используются для обслуживания определенных операций зарубежной материнской фирмы. Сервисные компании уплачивают федеральный налог с прибыли и на капитал. В некоторых кантонах сервисным компаниям предоставлены существенные налоговые льготы: уменьшена ставка кантонального налога на прибыль и кантональный налог на капитал.